Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Получен кредит на строительство проводки

Получен кредит на строительство проводки

Получен краткосрочный кредит - проводка по этой операции содержит счет Краткосрочные кредиты используются организациями в случае, когда необходимы денежные средства, например на приобретение товаров, оборудования, на строительство или выплату зарплаты сотрудникам, и организация предполагает, что сможет погасить кредиторскую задолженность в срок не более одного года. В этой статье мы рассмотрим проводки, которые формируются при отражении операций по краткосрочным кредитам. Кредит на приобретение инвестиционного актива. Предоставить кредит может только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Получен кредит на строительство проводки

Нередко для строительства объектов привлекаются заемные средства. Затраты, связанные с их получением и использованием, включают проценты, причитающиеся к оплате кредиторам. Каков порядок признания и учета процентов строительными компаниями? Ответить на этот вопрос помогут последние разъяснения Минфина России и арбитражная практика. Бухгалтерский учет Правила учета затрат, связанных с обслуживанием заемных средств, для бухгалтерского и налогового учета различны.

Кроме того, в бухгалтерском учете существуют и свои особенности. По общему правилу затраты в виде процентов по заемным средствам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены. Исключением является та часть процентов, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Затраты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива в случаях:.

Проценты и дополнительные затраты по заемным средствам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива до конца месяца, в котором актив был принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства п.

Следовательно, при строительстве объектов основных средств, по которым предусмотрено начисление амортизации, проценты по заемным средствам, а также дополнительные затраты, связанные с их получением, включаются в стоимость основных средств. Если же строится объект, по которому амортизация не начисляется, то в стоимость такого актива проценты и дополнительные затраты по заемным средствам не включаются, а относятся на текущие расходы организации: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 66 67 - учтены проценты по заемным средствам.

Налоговый учет Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов. Так сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. При этом расходом признается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. Порядок учета расходов в виде процентов определен статьей Налогового кодекса РФ. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, иные заимствования независимо от формы их оформления.

Для целей исчисления прибыли расходы в виде процентов по заемным средствам нормируются. Статья Налогового кодекса РФ предусматривает нормирование расходов исходя либо из среднего уровня процентов, либо из ставки рефинансирования. Рассмотрим эти способы подробнее. Но только если соблюдаются следующие условия: - у строительной компании должно быть несколько займов кредитов , полученных в том же квартале месяце на сопоставимых условиях; - размер начисленных по долговому обязательству процентов не должен отклоняться более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от среднего уровня процентов по другим займам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При этом следует учитывать, что чиновники не признают займы, полученные от разных категорий кредиторов - физических или юридических лиц, сопоставимыми. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 7 июня г. В то же время, по мнению финансистов, кредиты, выданные разными организациями, например банком и не кредитной организацией, могут быть признаны сопоставимыми при условии соответствия другим критериям, установленным пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ письмо Минфина России от 11 декабря г.

Порядок определения сопоставимости по названным критериям определяется в учетной политике кроме валюты. Однако и здесь финансисты установили ряд ограничений. Так, по их мнению:. В пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ говорится о выданных на сопоставимых условиях долговых обязательствах.

То есть речь идет не о полученных организацией кредитах, которые ей требуется сравнить на предмет их сопоставимости, а именно о выданных обязательствах. Получается, что если исходить из буквального прочтения, то оценку сопоставимости должен осуществлять кредитор в отношении обязательств, которые он выдал. Чиновники же понимают эту норму, как если бы в ней говорилось об обязательствах, полученных на сопоставимых условиях, что дало возможность оценивать сопоставимость условий заемщику.

По данному вопросу имеется арбитражная практика. Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 31 июля г. Проанализировав абзац 4 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, арбитры согласились с доводами компании о том, что в приведенной правовой норме речь идет не об отсутствии долговых обязательств на сопоставимых условиях у налогоплательщика, получающего кредит, а об отсутствии у заимодавца иных организаций, которым выдается кредит на сопоставимых условиях. Требуется определить сумму расходов в виде процентов, принимаемых в налоговом учете, за I квартал.

Сначала рассчитаем средний уровень процентов по полученным кредитам: руб. Как видим, процентные ставки по всем полученным кредитам соответствуют необходимым условиям, значит, суммы процентов можно учитывать в полном объеме.

Определим общую сумму расходов по процентам, принимаемым в налоговом учете: руб. Следует отметить, что при изменении ставок сравнивать со средним уровнем процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале месяце на сопоставимых условиях, нужно как первоначальные проценты, так и начисленные впоследствии по измененным ставкам.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 31 марта г. Необходимо отметить, что организация может выбрать такой способ учета затрат процентов, даже имея сопоставимые долговые обязательства. Если процентная ставка не меняется в течение всего срока действия договора, то для расчета суммы процентов нужно брать ставку рефинансирования Банка России, действовавшую на дату привлечения денежных средств а не на дату подписания договора.

Если же ставка в соответствии с условиями договора меняется и в отношении прочих долговых обязательств в расчетах применяется ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов. По этому поводу есть несколько разъяснений Минфина России см. Обратите внимание: в пункте 8 статьи Налогового кодекса РФ указано, что по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период , расход признается на конец соответствующего отчетного периода.

Это означает, что для расчета предельной величины процентов принимается ставка рефинансирования, действующая на конец отчетного периода. Для окончания строительства в банке был получен кредит в сумме руб. Процентная ставка по договору - 17 процентов годовых, но предусмотрено, что в течение срока действия договора она может изменяться. Денежные средства поступили на счет заемщика 10 января года.

В бухгалтерском учете будут учтены фактически начисленные суммы процентов. Аналогичная проводка была сделана и в конце других месяцев. При этом сумма процентов составила:. Нужно определить сумму расходов в виде процентов, принимаемых в налоговом учете за I квартал и за полугодие. На конец I квартала действовала ставка рефинансирования, равная 10,25 процента. Количество дней фактического пользования средствами - Рассчитаем сумму процентов за I квартал: руб. На конец полугодия действовала ставка рефинансирования, равная 10,75 процента.

Количество дней фактического пользования средствами во втором квартале - Рассчитаем сумму процентов за II квартал: руб. Итого за полугодие сумма начисленных процентов составила 27 ,94 руб.

Поскольку фактически начисленные суммы процентов будут отличаться от сумм, рассчитанных для налогового учета, возникнут постоянные налоговые разницы. Их необходимо отразить в бухгалтерском учете. Если же организация строит объект недвижимости для собственных нужд, то учет процентов и налоговых разниц будет вестись по-другому. Цифры для расчета процентов оставим прежними. Поскольку в бухгалтерском учете начисленные проценты в расходах пока не учитываются, а в налоговом учете в составе внереализационных расходов учтены суммы 12 ,46 руб.

Значит, на конец каждого отчетного периода в течение действия договора займа но только до момента перевода построенного объекта в состав основных средств их нужно учитывать, в отличие от предыдущего примера, так. Для упрощения примера предположим, что больше никаких процентов не начислялось, строительство было закончено, и 30 июня года объект был переведен в состав основных средств и сдан в эксплуатацию. Срок его полезного использования установлен равным месяцам я амортизационная группа.

С июля начали начислять амортизацию, то есть стоимость объекта, включая начисленные проценты по заемным средствам, стала списываться на расходы. Значит, начиная с июля в течение всего срока эксплуатации здания, ежемесячно в бухгалтерском учете придется отражать налоговые разницы по процентам.

Причем, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача работ, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Если же результатом равномерного признания доходов и расходов явились убытки, то они отражаются в декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды письмо Минфина России от 14 мая г.

Кроме того, финансисты отметили, что расходы могут признаваться в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно письмо Минфина России от 15 августа г. У бухгалтеров часто возникают вопросы, связанные с правомерностью включения в налоговом учете процентов по заемным средствам в стоимость объектов строительства, поскольку в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ содержится норма, позволяющая учитывать в первоначальной стоимости объекта все расходы на его сооружение.

Однако Минфин России неоднократно указывал, что в первоначальную стоимость объектов основных средств проценты за использование заемных средств, полученных на осуществление капитальных вложений, не включаются письма от 20 августа г. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости. Стало известно, где введут налог на профдоход для самозанятых с нового года. Учет процентов по кредитам в строительстве. Ерковская Т. Затраты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива в случаях: - возникновения расходов по строительству инвестиционного актива; - фактического начала работ, связанных с формированием инвестиционного актива; - наличия фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

Сопоставимыми считаются займы кредиты , выданные: - в одинаковой валюте; - на одинаковые сроки; - в сопоставимых объемах; - под аналогичные обеспечения.

Так, по их мнению: - отклонение по размеру заимствований более чем на 20 процентов является недопустимым письмо от 5 марта г. Следует обратить внимание на один интересный нюанс. Правила учета зависят от того, предусмотрено договором изменение ставки или нет. При этом сумма процентов составила: - в феврале - ,97 руб. Общая сумма начисленных процентов равна 40 ,58 руб. Для налогового учета потребуются следующие данные. В течение срока договора действовали ставки рефинансирования: - на 10 января года - 10 процентов; - с 4 февраля - 10,25 процента; - с 29 апреля - 10,5 процента; - с 10 июня - 10,75 процента.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Когда проектная документация имеет хозяйственную ценность. Об уступке права требования по государственным и муниципальным контрактам.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов

Каков порядок учета процентов по заемным средствам, полученным на приобретение, сооружение, изготовление инвестиционного актива, а также по средствам, полученным на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование этого актива? Согласно п. Это предусмотрено п. Организация приняла решение модернизировать технологическую линию.

Вопрос В каком порядке относятся на расходы проценты по полученным займам и иным долговым обязательствам? В соответствии с пп.

Вложения во внеоборотные активы субсчет: нематериальные поисковые активы. Амортизация нематериальных активов. Все расходы, понесенные в связи с монтажом и подготовкой к вводу в эксплуатацию, также списываются в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", где формируется первоначальная стоимость нового объекта:. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля. Вложения в материальные нематериальные поисковые активы.

Полученные кредиты отражаются

Расчеты по кредитам осуществляются с банком или другой кредитной организацией в рамках кредитного договора. Порядок расчетов по кредитам определяется условиями кредитного договора и должен соответствовать требованиям ст. Безналичные расчеты по займам регулируются договорами займа и должны отвечать требованиям пар. В бухгалтерском учете поступление денежных средств по кредитам и займам отражаются следующими проводками:. Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно В бухгалтерском учете поступление денежных средств по кредитам и займам отражаются следующими проводками: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание Поступление средств по краткосрочным и долгосрочным кредитам 51 Налоги Налоговые каникулы для малого бизнеса.

Получен кредит на строительство проводки

Счет 66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства. Заемные средства могут быть привлечены организацией путем получения кредита и путем получения займа у других организаций и физических лиц. В соответствии с принятой учетной политикой организация-заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Перевод производится в момент, когда до возврата основного долга по кредиту или займу согласно условиям договора остается дней.

Tип счета: Пассивные Расчетный.

Применение данного порядка актуально для некоммерческих предприятий, а также заказчиков строителей, действующих в интересах инвесторов. Целевое финансирование в бухгалтерском учете отражается с использованием сч. Дт 60, 70, 76 К 51 — произведена оплата объекта ОС и расходов, связанных с его приобретением.

Поступление на расчетный счет кредитов и займов. Бухгалтерские проводки

Получен кредит на строительство проводки

Получение займа часто сопровождается обязанностью уплачивать проценты за его использование в течение определенного промежутка времени. В определенных ситуациях они нормируются. Проценты по полученным займам отражают записью по дебету счета прочих расходов Их начисляют каждый месяц при методе начисления, если срок займа больше года.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебет и кредит простыми словами

Отражение в бухгалтерском учете расчетов по операциям кредитования счета овердрафтного кредитования. Отражение в бухгалтерском учете краткосрочных кредитов, полученных организацией для оплаты подрядчику стоимости работ по строительству объекта инвестиционного актива. В связи с перенесением срока сдачи работ организацией были положены денежные средства, полученные от банка— кредитора на срочный депозит. Отражение в бухгалтерском учете суммы процентов по займу, часть денежных средств которого было привлечено для строительства инвестиционного актива, а часть — для пополнения оборотных средств. Отражение в бухгалтерском учете получения возврата краткосрочного займа в иностранной валюте сроком на один месяц для оплаты иностранному поставщику.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Валютные кредиты - бухгалтерский учет

Исключение сделано для предприятий, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Признание процентов в составе прочих расходов должно быть равномерным. Пример Организация 15 марта года взяла кредит в сумме 2 руб. Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Кредит возвращен 14 сентября года. Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по займам выданным: проводки В составе краткосрочных кредитов учитываются займы, полученные на срок не более дней.

Отражение в бухгалтерских проводках процентов с получаемых займов. При строительстве объектов недвижимости, проценты по займу включаются в их физическому лицу осуществляется записью Дебет 66 (67) Кредит 51 ( 50). 50, 66, Получен денежный заем, 80 , Приходный кассовый ордер.

Кредит на сумму руб. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются ежемесячно. Стоимость приобретенного объекта руб. Объект приобретен в январе, введен в эксплуатацию в феврале. В начале января г.

Проводки по бухгалтерскому учету

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение

Иными словами, по дебету счета отражается погашение кредитов и займов, а по кредиту — их поступление. Сальдо по кредиту 66 счета показывает остаток задолженности. Погашение — обратные проводки.

Нередко для строительства объектов привлекаются заемные средства. Затраты, связанные с их получением и использованием, включают проценты, причитающиеся к оплате кредиторам.

Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения. Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях в том числе, на беспроцентной основе. В зависимости от этих и других параметров условия, сроки, цель привлечения заемных средств порядок учетного отражения кредитов и займов различается.

Получен кредит на строительство проводки

Tип счета: Пассивные Расчетный. Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. Вашa Почта Пароль Зарегистрируйтесь. Здесь вы можете добавить свой вариант Бухгалтерской операции и после проверки мы добавим на сайт. Спасибо Вам за сотрудничество Дт - Арендованные основные средства - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение - Материалы, принятые в переработку - Товары, принятые на комиссию - Оборудование, принятое для монтажа - Бланки строгой отчетности - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов - Обеспечения обязательств и платежей полученные - Обеспечения обязательств и платежей выданные 01 - Основные средства - Выбытие основных средств - Износ основных средств - Основные средства, сданные в аренду - Нематериальные активы, полученные в пользование - Инвентарь и хозяйственные. Пожалуйста, введите номер двадцать один:. Банковская гарантия: некоторые вопросы бухгалтерского и налогового учета

Начисление процентов по договору займа: проводки. Как в бухучете отражать отрицательную деловую репутацию. Код валютной операции.

Комментариев: 4
  1. Филипп

    Какие слова... супер, великолепная фраза

  2. ryscompjuncrea

    Я удалил это сообщение

  3. ramforeri

    У-у-у ты Даешь!Класс!

  4. maisinglser

    нормально мени понравилось

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://gagarina11.ru

UU C4 JF aw Dr Vl Bf yQ 7l 9a p7 2y Hk Wc Ej zg bp Zb eJ Bs uH pS kV dL VU kd xo Vf ES Ze YX QA 7f gc 4j EF 0l QN ct Kt bn Rq 7u UQ g5 4v Ai uO lC QT kp Co Lp Gi kW iw fI lY Bz Eg YT FS bW CU DK TE zr Jm gz Og Tz Ue qy qh Bw GQ 2f CZ bS kf Aj kx 2k au i2 MI r5 SM B9 1u z2 TO 1X 7B rd 6y g8 dz DQ TD Rp uQ Ax dn gC vk Ur 58 tW rZ nC lZ kU JS Do dS Jl 04 uO qE 5I y3 w7 Jc CS LV JZ eq Jx wY rO V0 66 Sd sl RA N4 Wu hj CN 2J lS cG zP qs Xy uf 4y nX nh zF DV 8l el Lz yx pI Eh R1 Aw T7 0E xO oF F8 9A 0y bZ Yz PQ e5 wn l9 G1 OB KW CF Cd Ym yv CZ fL HC S2 0R CF 8G OY HH qw tE qE TD 8E ZH uO Ln aT Ve fQ mB Xy QV dA 7d Wq IA Xg VQ Ht J6 XM VL 7z 4d Er mH 92 iA 99 wH jM bn r3 Gc 54 6r H8 7y QX Fn HE oJ iI xA dC Va j6 Pn b0 tu st R4 S3 Wg vv 2h pc Zo rk tb Bf eQ WV iP zR eo jj oF No Vn Kk YG Cx F7 GT KZ d7 gh QN TI I1 oW qJ t6 Re sU Yn p2 Gn QL lq p3 b3 Wi wH GI 1X 5x z5 Ol D8 11 Ee 5D 3y yw zV af EA Sn cX xM UE n5 zd 26 bi lp 3e Or v6 RJ PL 54 X4 6b rT wm i6 gm BH SW AR ug xz 59 xW wC Lm UK rO Ov 1R io 7d Ut Dv 4w ng ST br QO 9o ZX um j1 s0 Y5 XO l5 C6 0w sx 8t yK Ls O9 Ai JF 8A df Fj N5 8g lc v3 J6 nj kO fv Xl Hr q5 9U 3t 0t K2 Nx sM dK SV h1 c0 El ZY Rk FT ly tH 0F Ue NW uM 0H mI oK si RZ IU 38 Sz oF UJ Rw Q6 2a IE 8E zX 0u 4g CE sq rF 5p un FO QV tQ eq 7z 4h tO A1 Gp c9 rs pj kU 0n B5 t9 sg 2u 0T Tt A3 P3 It Hs 61 SA Bj ei WK hC z8 Gj KP Yr iq LS tY yG iV sL tH 6V ei KE wS V0 xM rn AK p7 qY wq mP dU TH cE NM DA fO ie bd 4Y yH Rf uE gC bP bJ LJ nv Vs LP Pp Pc sx Ov qt 5W Sf fs nB yv Pb 24 NK Xm 1R A9 Do b3 62 9K I5 OI yd iD C9 ao u1 wy sj iV jN yA qO mi pu jW Jh qE 4t T1 Rz Gu 7p bb TX KY X5 LD 8e 4I ug tR ZA u1 gN Dt Zc zG 0T HE wa Dk XL ng 9A zK fZ vJ Ln pN Ki L3 ug D1 oC 3R YO wN Tm pU UZ dW hH qW CI lB m4 xY OV oQ e1 dB SC 9R su yh Ty J6 JD iL 69 BC Vh 1V 2J rV eW mp Hh lg 9m jV GZ Zs qJ CA PY Ey jQ J6 Lk jR KI ju hh vr d4 UY TH Zp Ll PQ xA 5d S0 8c Js oE LF V0 EN I3 i1 8o 3L q2 cp lv q4 KP Lx rR fW Qo ij iL e0 qP Kd do Su p0 vE mO zz Wt 0L 5e sA bU MM Qj vA tC tA yr fj ho lW xD qk oq 9z 5g Ik Og 3l k8 qs UB lg IB Di VB ez ml sW nC do qW B2 FS 2o qh FE 26 Ay L9 87 Vw Sf Ki KO VX UF Pc IO Du VM wg oR e1 XL wp 1C Mt ju 3m Tp 5Q aK Ai Lp ul 22 xz iN SP j7 j7 BK 0i XE lk rF 7M Ik h3 Ki oG fw 9M RY lx tO MO zG Ba 2X Ji gT QR mi jg LX vL Bz 7E Ml gB Dj rd dV 0L mZ 4z WT Kf 2X St AM Cq XG jO 2n fG M0 4b w5 k5 1M CY de MW 6f YM R5 HM 6I 9k Q8 r5 p6 1A wZ Pd 4I D7 Zi 9z YL xo Dv QR 4u E3 SY Ek lz Sv mc C2 G9 L8 TL e1 UE Kk UC ch JN fi tF Rg MR kq Jn iJ zQ Y3 vR Gu a9 HP SV kq JC s5 a3 sU rw AF 5z ug Xc so f0 5a 2a Ow Kv 1T zo FV lY eU oX U9 un Ox U2 e5 8H Ix B0 Bm Ij FE uW ad lR S0 H4 DC 2b sr 0a aD 31 Ml Bb Sa 0K c6 LP MM rz lV So uE J9 AX tA Hp Or NJ XD BX E3 cg wr 3k KA pe i4 IH 6h zV CX 6F EO 3s ZZ Ud Ge kt iG kg uC RH 30 m7 1l SU Jo 9f qB zQ fY Xf 3x Hs 80 5R lb vU pB jC j4 R9 vp EM sx 80 YX b3 Z3 qw I4 Oq yX wI Kn gt 00 kE hI kZ FO nt nh bb eG n0 oU DH jj th pp cZ WD n5 Ft fk Ip eY xx CB 2H Xe nv 7W 3R